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Q：一人有限公司，若要結束營業，帳上累績虧損已經超過資本額100萬，還有向股東週轉借款的負債，現在要清算申報，請問股東負債怎麼處理？可以直接留在帳上嗎？

財政部中區國稅局臺中分局表示，公司因投資國內其他營利事業所獲配股票股利，其投資收益(包括現金股利及股票股利)不計入所得額課稅。惟嗣後出售該類股票時得以其面額依所得稅法第44條及48條規定計算成本，依法申報證券交易損益。該分局進一步說明，公司出售獲配股票股利其證券交易損益之計算，依財政部990806台財稅字第09900179790號令規定，得按其面額依所得稅法第44條及第48條規定計算成本。該分局舉例說明，甲公司105年度買進國內乙公司之股票1,900,000股(每股面額10元)，投資成本28,500,000元，106年度獲配乙公司股票股利100,000股，106年底以每股20元出售1,000,000股，其平均每股成本為14.75元【=（28,500,000元+1,000,000元)/(1,900,000股+100,000股)】，出售證券交易利得為5,250,000元【=1,000,000股×(20元-14.75元)】。該分局提醒，公司組織之營利事業如獲配股票股利，嗣後出售該類股票依所得稅法或所得基本稅額條例規定計算證券交易損益時，均得以其面額依所得稅法第44條及第48條規定計算成本。資料來源:財政部中區國稅局

Q：1.如公司內部帳務 不將營所稅費用掛回上一年底 不做以下分錄 借：所得稅費用 貸：應付所得稅 而是在支付時入帳？ 請問也是入費用科目？ 還是要用權益科目入帳？ 2.如果補繳以前年度核定稅額，可以認列成當年度費用？（分錄怎做？）

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